CIRCULAR BÁSICA
CONTABLE Y FINANCIERA
COMENTARIOS A LA NORMA (Revisar Auditores Ltda.)
CAPÍTULO I – INVERSIONES - CLASIFICACIÓN, VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES
1. CONSIDERACIONES GENERALES..
2. OBJETIVO Y CRITERIOS GENERALES PARA LA VALORACIÓN
2.1 Objetivo de la valoración de inversiones
2.2 Criterios para la valoración de inversiones
3. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES
3.1 Inversiones negociables
3.2 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
3.3 Inversiones disponibles para la venta
4. RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES
4.1. Reclasificación de las inversiones para mantener hasta el vencimiento a inversiones negociables
4.2. Reclasificación de las inversiones disponibles para la venta a inversiones negociables.
5. PERIODICIDAD DE LA VALORACIÓN Y DEL REGISTRO CONTABLE DE LA MISMA
6. VALORACIÓN
6.1. Valores o títulos de deuda
6.2. Valores o títulos participativos
7. CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES
7.1. Inversiones negociables
7.2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento
7.3. Inversiones disponibles para la venta
9. CALIFICACIÓN DEL RIESGO Y PROVISIONES
9.1. Valores o títulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones externas.
9.2. Valores o títulos de emisiones o emisores no calificados
El valor neto de las inversiones calificadas en esta categoría debe ser igual a cero.
9.3. Disponibilidad de las evaluaciones
10.1 Responsabilidad de la revisoría fiscal
10.2 Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia
CAPÌTULO II - CARTERA DE CRÉDITOS
1. CONSIDERACIONES GENERALES..
2. PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO DE LA CARTERA DE CREDITOS.
2.2. Obligación de evaluar el riesgo crediticio
2.3. Proceso de otorgamiento
2.4. Proceso de seguimiento y control
2.5. Proceso de cobranza
2.6. Políticas de créditos
3. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
3.1. Créditos de consumo
3.2. Créditos de vivienda
3.5. Otras consideraciones
4. CALIFICACIÓN POR NIVEL DE RIESGO
4.1. Categoría A o “riesgo normal”
4.2. Categoría B o “riesgo aceptable, superior al normal”
4.3. Categoría C o “riesgo apreciable”
4.4. Categoría D o “riesgo significativo”
4.5. Categoría E o “riesgo de incobrabilidad”
4.6. Calificación de la cartera de créditos por edad de vencimiento
5. REGLA DE ARRASTRE
6. PROVISIONES
6.2. Provisión Individual
6.3. Efecto de las garantías sobre las provisiones
6.4. Provisión cuentas por cobrar derivadas de operaciones de crédito
7. CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA
9. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL
CAPÍTULO III - CUENTAS POR COBRAR
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO EN LAS CUENTAS POR COBRAR
2.1 Riesgo de crédito
3. CLASIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE ALGUNAS CUENTAS POR COBRAR
3.1. Cuentas por cobrar derivadas de operaciones de créditos
3.2. De los Deudores por venta de bienes y servicios la clasificación se realiza así
3.3. Créditos a empleados
3.4. Otras cuentas por cobrar
4. REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
4.1 Provisión de los intereses e la cartera de crédito
4.2 Provisión de las deudoras patronales
4.3 Provisión de los créditos a empleados o trabajadores
4.4 Provisión de otras cuentas por cobrar
5. CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA
6. PROCESO DE SEGUIMIENTO, CONTROL INTERNO Y REVISORÍA FISCAL
6.1 Proceso de seguimiento y control
6.2 Reglamentación Interna
6.3 Responsabilidad del revisor fiscal
CAPITULO IV - ACTIVOS DIFERIDOS
1. GASTOS ANTICIPADOS.
2.1. Amortización de los cargos diferidos
CAPÍTULO V - BIENES RECIBIDOS EN PAGO
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. PLAZO PARA LA VENTA DE LOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO
3. EFECTO SOBRE LAS PROVISIONES
3.1. Sobre bienes inmuebles
4. MANEJO CONTABLE
CAPÍTULO VI - CASTIGO DE ACTIVOS
1. CONSIDERACIONES GENERALES..
2. CRITERIOS MÍNIMOS PARA PROCEDER A CASTIGAR ACTIVOS
3. PLAZO PARA REPORTAR CASTIGO DE ACTIVOS
4. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL
CAPÍTULO VII - FONDOS SOCIALES PASIVOS Y FONDOS MUTUALES
1.CONSIDERACIONES GENERALES
2. FONDOS SOCIALES PASIVOS
2.1. Artículo 54 de la Ley 79 de 1988
3. FONDOS MUTUALES
3.1. Auxilio mutual
3.2. Fondos mutuales que se asimilan a seguros - artículo 72 de la Ley 79 de 1988
5. RESPONSABILIDAD
CAPÍTULO VIII - APORTES SOCIALES
1. CONSIDERACIONES GENERALES..
2. RUBROS
2.1 Aportes ordinarios.
2.2 Aportes extraordinarios.
2.3 Aportes amortizados.
3. APORTES SOCIALES NO REDUCIBLES
4. DEVOLUCIÓN DE APORTES SOCIALES
4.1 Devolución por retiro del asociado
4.2 Devolución por exceder el límite individual del 10% o del 49%
4.3 Amortización de aportes
4.4 Devolución por liquidación
5. REVALORIZACIÓN DE APORTES..
5.1 Procedimiento
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. APLICACIÓN DE EXCEDENTES EN COOPERATIVAS
2.1. Porcentaje obligatorio
2.2. Remanente
3. APLICACIÓN DE EXCEDENTES EN FONDOS DE EMPLEADOS
3.1 Porcentaje obligatorio
3.2 Remanente.
4. APLICACIÓN DE EXCEDENTES EN OTRAS ORGANIZACIONES SOLIDARIAS
5. APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 79 DE 1988
6. EDUCACION FORMAL
CAPITULO X - ESTADOS FINANCIEROS
1. ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS.
1.1. Consideraciones generales
2. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.
2.2. Balance general.
2.3. Estado de resultados.
2.4. Aspectos comparables
3. PLAZO PARA REMITIR INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO
3.1. Información financiera de cierre de ejercicio
4. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LA ASAMBLEA GENERAL EN COOPERATIVAS QUE EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA
CAPITULO XI - ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
1. CONSIDERACIONES GENERALES..
2. ORGANIZACIONES SOLIDARIAS OBLIGADAS A CONSOLIDAR
3. PROCEDIMIENTO PARA CONSOLIDAR
4. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
4.1. Revelaciones
4.2. Certificación y dictamen de estados financieros de propósito general consolidados
4.3. Aprobación de estados financieros de propósito general consolidados
4.4. Papeles de trabajo
CAPÍTULO XII - PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
VALIDACIONES PREVIAS A LA TRANSMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. FORMULARIO OFICIAL DE RENDICIÓN DE CUENTAS
2.1. Medio de Reporte
2.2. Periodicidad
FORMATOS ELIMINADOS
2.3. Fechas de presentación
3. DOCUMENTOS PREVIOS A LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DE EJERCICIO
4. DISPOSICIONES VARIAS
4.1 Balance inicial de operaciones
4.2 Verificaciones
4.3 Extemporaneidad y sanciones
CAPÍTULO XIII - LIBROS OFICIALES DE LAS ORGANIZACIONES SOLIDARIAS VIGILADAS
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. LIBROS OBLIGATORIOS
3. REGISTRO DE LOS LIBROS OFICIALES
4. IMPRESIÓN DE LOS LIBROS
5. DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LOS REGISTROS CONTABLES
6. EXHIBICIÓN DE LIBROS Y DOCUMENTOS
7. CONSERVACION Y TENENCIA DE LOS LIBROS, COMPROBANTES Y SOPORTES
8. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS OFICIALES Y CORRECCIONES
9. OPORTUNIDAD PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
10. EXAMEN DE LOS LIBROS
11. LUGARES DONDE DEBE LLEVARSE LA CONTABILIDAD
1. FONDO DE LIQUIDEZ
1.1. Porcentaje y base para el cálculo
1.2. Entidades receptoras
1.3. Cumplimiento del fondo de liquidez
1.4. Custodia de los títulos que componen el fondo de liquidez
1.5. Presentación de informes
1.7. Responsabilidad
1.8. Control y sanciones
2. GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE LIQUIDEZ
2.1. Definición de riesgo de liquidez
2.2. Obligatoriedad de la evaluación
2.3. Estructura organizacional para la evaluación, medición y control del riesgo de liquidez
2.4. Objeto y alcance de la evaluación del riesgo de liquidez
2.5. Criterios para la evaluación, medición y control del riesgo de liquidez
2.6. Metodología para la evaluación del riesgo de liquidez
2.7. Determinación de la brecha de liquidez.
2.8. Disposiciones generales
2.9. Instructivo metodológico de maduración del riesgo de liquidez.
3. LÍMITES A LOS CUPOS INDIVIDUALES DE CRÉDITO Y LA CONCENTRACIÓN DE OPERACIONES.
3.1. Límites individuales de crédito
3.2. Límites a las inversiones
3.3. Límite Individual a las captaciones
4. DISPOSICIONES RELATIVAS AL MARGEN DE SOLVENCIA O NIVELES DE PATRIMONIO ADECUADO
4.1. Relación de solvencia
4.2. Determinación del Patrimonio Técnico
4.3. Ponderación de activos y contingencias por su nivel de riesgo
4.4. Cumplimiento de la relación de solvencia
4.5. Sanciones por incumplimiento de la relación de solvencia.
CAPÍTULO XV - INDICADORES FINANCIEROS PARA COOPERATIVAS
QUE EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. FORMULACIÓN DE INDICADORES DE SOLVENCIA, LIQUIDEZ Y GESTIÓN PARA LAS ORGANIZACIONES QUE EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA:
2.1. Indicador del fondo de liquidez
2.2. Indicadores de riesgo de crédito
2.3. Indicadores de infraestructura
2.4. Indicadores de eficiencia operacional
2.5. Indicadores de rentabilidad
CAPÍTULO XVI - INDICADORES FINANCIEROS PARA ORGANIZACIONES SOLIDARIAS QUE NO EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. FORMULACIÓN DE INDICADORES PARA LAS ORGANIZACIONES QUE NO EJERCEN ACTIVIDAD FINANCIERA:
2.1. Indicadores de riesgo de liquidez
2.2. Indicadores de riesgo de crédito
2.3. Indicadores de riesgo financiero
2.4. Indicadores de riesgo operacional
2.5. Indicadores de riesgo de estructura
ADENDO DE ANEXOS - CAPÍTULO X
ADENDO DE FORMATOS - CAPÍTULO XII (Sólo lectura) (Descarga de formatos en Excel)
